Stock Options Permanent Difference

Planos de compensação de ações comparados e contrastados A economia atual ofereceu uma oportunidade para rever as vantagens e desvantagens, bem como o livro e os tratamentos fiscais, dos vários tipos de compensação de ações que os bancos usam para compensar e incentivar os executivos. Estes incluem opções de opções de incentivo (ISOs), opções de ações não qualificadas (NQSOs), ações restritas e ações fantasmas. O status da economia e os valores das ações dos bancos resultantes podem fazer com que um tipo de compensação de ações seja mais atraente e gerenciável do que outro tipo, portanto, a oportunidade de revisão. Vamos discutir cada tipo separadamente. Incentivos Opções de Ações (ISOs) ISOs conferirá tratamento fiscal benéfico para o funcionário na forma de compensação atual de negociação às taxas de imposto ordinárias para ganhos de capital futuros. O empregado não reconhece a renda até que as ações sejam vendidas, assim o empregado deve sair adiante sobre os ganhos realizados na venda (assumindo que as taxas de ganho de capital permanecem abaixo das taxas ordinárias). O montante do ganho de capital será a diferença entre o preço de venda eo preço da opção pago. Em geral, os ISOs devem atender aos seguintes requisitos prescritos pelo IRS: O preço da opção não deve ser inferior ao valor justo de mercado da ação na data da concessão e deve ser exercível com dez anos a partir da data de concessão. O empregado não pode possuir ações com mais de 10 do total do poder de voto combinado de todas as ações com direito a voto. O empregado deve ser um empregado a partir do momento em que a opção é concedida até três meses antes da opção é exercida. O trabalhador não pode alienar as acções resultantes do exercício das opções no prazo de dois anos a contar da data de concessão. O empregado deve manter a ação por pelo menos um ano após o exercício. Se a ação é vendida dentro do período de garantia de um ano, uma disposição de qualificação é igual a resultados e o ganho na venda é tratado como compensação em vez de ganho de capital (embora não esteja sujeito a retenção de imposto de renda ou emprego se as opções foram exercidas após 22 de Outubro de 2004). Tratamento de livros ndash Geralmente, quando os ISOs são concedidos, a despesa de compensação é registrada em um valor igual ao valor justo da opção na data de concessão vezes o número de opções concedidas concedidas (as opções não vencidas serão registradas como compensação, ). Na data do exercício, as ações ordinárias e a APIC são creditadas. Tratamento Fiscal ndash Para fins fiscais, ISOs quando concedidos não são compensação para o empregado, portanto, nenhuma dedução fiscal é permitida para o montante da compensação deduzida nos livros. Isso normalmente resulta em uma diferença permanente tributária. No entanto, se o empregado vender o estoque antes do período de retenção de um ano é para cima, o resultado será a renda de remuneração para o empregado. O banco receberá uma dedução de compensação correspondente. Opções de ações não qualificadas As opções de ações não qualificadas (NQSOs) são opções de ações que não atendem aos requisitos acima para serem uma ISO. Em oposição a ISOrsquos, eles terão elementos de renda de compensação e rendimento de ganho de capital (poderia ser curto ou longo prazo) para o empregado. Tratamento de livros ndash Igual que para ISOs. Tratamento Fiscal ndash Em contraste com ISOs, NQSOs são tributáveis ​​sobre a concessão, desde que a ação tem um valor de mercado facilmente determinável justo (definido muito especificamente no Código). Uma vez que o valor da maioria das ações do banco comunitário não atende à definição estreita de um determinado número de bancos, os bancos NQSO são geralmente tributados ao empregado após o exercício. O valor da renda é a diferença entre o valor justo de mercado da ação eo preço de exercício que o empregado pagou por ela. O banco receberia uma dedução de compensação correspondente. Os ganhos de capital de curto ou longo prazo resultam quando as ações são vendidas, dependendo do período de detenção, que começa no dia após o exercício. Uma vez que tanto o tratamento contábil quanto o tributário resultarão em uma dedução de compensação, apenas em momentos diferentes, os resultados de diferença de tempo afetarão o cálculo do imposto diferido (ao contrário dos ISOs vendidos após o período de manutenção de um ano). Estoque Restrito O estoque restrito é diferente de ISOs e NQSOs em que o estoque real é concedido, e não apenas uma opção para comprar ações no entanto, existem restrições sobre o estoque relativo à capacidade do destinatário de possuir, vender ou dispor do estoque. É comum que a propriedade total do material seja adquirida após incrementos específicos de tempo, e. 25 lsquovestsrsquo após cada ano de execução de serviços por quatro anos. Ou, as ações vests quando certas metas de desempenho são atendidas. Tratamento do Livro ndash O estoque restrito é gasto como compensação pelo valor justo do estoque como ele vests (ou é ganhado através de serviço). Tratamento Fiscal Desde que o estoque restrito seja intransferível e sujeito a um risco substancial de perdedores, um funcionário não reconhecerá a receita até que o risco caia. Se a aquisição das ações estiver condicionada ao desempenho de serviços futuros, existe um risco substancial. Assim, no caso de aquisição de ações incrementalmente ao longo do tempo e do desempenho dos serviços, o empregado reconhecerá o lucro em cada um desses incrementos quando a ação se tornar totalmente detida. A quantia de rendimento (que está sujeita à retenção em um método especificado na convenção de ações) é igual ao valor justo de mercado da ação no momento em que ela veste vezes o número de ações investidas durante esse determinado incremento de tempo. O banco receberá uma dedução de compensação correspondente, ao mesmo tempo que o rendimento é reconhecido pelo empregado. (B) Eleição ndash Uma opção disponível para os empregados que recebem ações restritas é fazer o que é chamado uma 83 (b) eleição que permite ao empregado reconhecer para fins fiscais o valor do montante total da bolsa de ações restritas na data da adjudicação , Em vez de incrementalmente ao longo do tempo. Isso poderia ser vantajoso se o valor justo do estoque for baixo na data da adjudicação, é improvável que o empregado renuncie a quaisquer ações e o valor deverá aumentar substancialmente. Se for esse o caso, então, quando as ações são vendidas, elas podem estar sujeitas a imposto a taxas de ganho de capital de longo prazo. No entanto, se o empregado paga o imposto 83 (b), em seguida, posteriormente perde as ações por qualquer motivo, nenhum reembolso pode ser obtido. Esta eleição deve ser feita dentro de 30 dias a partir da data do prêmio. Obviamente, esta é uma eleição que deve ser feita com consideração cuidadosa. Tal como acontece com NQSOs, o calendário da dedução de compensação para fins fiscais vs livro pode resultar em diferenças de tempo que irá entrar no cálculo do imposto diferido. O estoque Phantom Stock Phantom é mais como um plano de compensação diferida do que um veículo de propriedade de ações. O estoque fantasma não atribui ações reais, mas sim usa o cálculo de dividendos ou apreciação em ações reais para determinar os montantes de compensação diferida que são creditados a um empregado, para pagamento futuro na aposentadoria. O empregado é geralmente concedido um número de lsquounitsrsquo (determinado pelo comitê administrativo), onde cada lsquounitrsquo ganha o mesmo montante de compensação diferida como uma ação de ações ganha em dividendos, ou aprecia em valor. Por exemplo, se uma parcela de ações receberia 100 em dividendos, o empregado foi premiado com 10 lsquounitsrsquo de ações fantasmas, em seguida, 1.000 serão creditados na conta de remuneração diferida empregados para pagamento futuro. Além disso, a conta pode ser creditada com aumentos no valor de mercado da ação. Isto tem a vantagem de amarrar a compensação ao desempenho conservado em estoque ao não diluir realmente o interesse dos acionistas reais. O estoque fantasma também pode funcionar bem para executivos mais jovens que donrsquot possuem os recursos para exercer opções de ações. Tratamento de livros A despesa de compensação é contabilizada pelo valor da remuneração diferida creditada na conta de empregado (uma conta de passivo). Quando os pagamentos são feitos no futuro, o passivo é debitado. Tratamento Fiscal ndash O empregado será tributado quando a compensação diferida é realmente recebida na aposentadoria (quando o empregado é provável em um suporte fiscal mais baixo). O banco recebe uma dedução de compensação correspondente quando o empregado reconhece o rendimento. Isso resulta em uma diferença temporal entre o livro eo tratamento fiscal. Cópia 2016 Fortner, Bayens, Levkulich Garrison, P. C. Todos os direitos reservados. Website por TruliumCorporate Tax (ACCT 5327) Dividendos (Ao receber o capital possui 20-50 do estoque) - Se o corp receptor detém 20-50 do estoque da organização de distribuição. O recebimento inclui uma parcela pro rata dos lucros do corpo distribuidor pelo método de equivalência patrimonial - Não inclui os dividendos em sua receita - Diferença contábil favorável ou desfavorável entre a parcela pro rata do lucro e o valor do dividendo - As empresas só podem deduzir as perdas na extensão dos ganhos - Can carryback 3 anos e carryforward 5 - Cannot carryback se o carryback cria mais de uma perda operacional líquida - Corps reconhecer NCLs desfavorável no ano em que reconhecem a perda e um bt diff favorável no Ano eles usam capital perda carrybacks e carryforwards Lucro tributável antes Charitable Contribuição Limite Charitable Contrib. Deduc. Bfr limitação Dividendos Recebidos Dedução (DRD) DPAD Car. Contrib. Lmt. Rendimento Tributável Modificado 10 (Limitação de dedução fiscal) Charitable Contrib. Dedução Lmt. Charitable Contrib. Dedução Lmt. (Cont.) Contribuição para o contrib sobre a despesa de remuneração com base em ações Este extrato retirado do ERES 10-Q arquivado em 4 de agosto de 2006. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações Despesa SFAS No. 123R prevê que os efeitos do imposto sobre o rendimento dos pagamentos baseados em acções são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prémios que normalmente resultarão em deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações contábeis do custo de remuneração de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração de resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido no semestre findo em 30 de junho de 2006 relativo à despesa com remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,3 milhão. Este trecho extraído da ERES 10-Q arquivado em 4 de maio de 2006. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS No. 123R estabelece que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente serão Resultar em deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento do custo de compensação por opções de ações não qualificadas pela demonstração financeira cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um correspondente benefício fiscal diferido na demonstração de resultados. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido no período de três meses encerrado em 31 de março de 2006 relacionado à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,1 milhão.